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內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。

引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。

（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進(jìn)高校各項工作的順利進(jìn)行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。

（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點。

（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。

（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強(qiáng)的說服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。

高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。

（一）缺乏獨立的審計機(jī)構(gòu)。

審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質(zhì)性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨立性，只有保證了內(nèi)部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴(yán)格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。

（二）缺乏高素質(zhì)的審計人才。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機(jī)技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

（三）審計方法和技術(shù)落后。

大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進(jìn)行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機(jī)僅僅用來進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評價。

（四）審計內(nèi)容廣泛。

按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。

（一）提高審計機(jī)構(gòu)的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性，內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨立性是指在設(shè)置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進(jìn)行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。

（三）不斷完善和改進(jìn)審計方法。隨著計算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運用計算機(jī)技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機(jī)審計為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進(jìn)行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進(jìn)行審查，并提出專業(yè)性意見。

（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進(jìn)行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。

（五）加強(qiáng)與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。

五、總結(jié)。

綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計工作中要認(rèn)識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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大學(xué)院校內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因與對策審計畢業(yè)論文

當(dāng)前,企業(yè)審計逐步走向正?；⒁?guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強(qiáng)。因此,審計機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險也越來越大。風(fēng)險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量,影響審計組織的信譽(yù)和獨立性,審計人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時可能給被審計單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風(fēng)險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風(fēng)險的`形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。

企業(yè)審計風(fēng)險,是對企業(yè)審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險審計人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計實施過程中,影響或形成審計風(fēng)險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計工作準(zhǔn)則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應(yīng)查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計方法選擇不恰當(dāng)。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。

(三)審計取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風(fēng)險;四是審計資源利用不恰當(dāng),如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計的證據(jù)。

(四)審計人員自身素質(zhì)差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風(fēng)險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機(jī)關(guān)組建時間不長,審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風(fēng)險。

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大學(xué)院校內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因與對策審計畢業(yè)論文

當(dāng)前,企業(yè)審計逐步走向正?；⒁?guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強(qiáng)。因此,審計機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險也越來越大。風(fēng)險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量,影響審計組織的信譽(yù)和獨立性,審計人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時可能給被審計單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風(fēng)險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。

企業(yè)審計風(fēng)險,是對企業(yè)審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險審計人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計實施過程中,影響或形成審計風(fēng)險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計工作準(zhǔn)則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應(yīng)查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計方法選擇不恰當(dāng)。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。

(三)審計取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風(fēng)險;四是審計資源利用不恰當(dāng),如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計的證據(jù)。

(四)審計人員自身素質(zhì)差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風(fēng)險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機(jī)關(guān)組建時間不長,審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風(fēng)險。

(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進(jìn)行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關(guān)情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)審計風(fēng)險的控制及對策。

企業(yè)審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風(fēng)險控制在一個較低的范圍。

(一)嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范,來制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備,實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務(wù)上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。

(二)建立各級內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進(jìn)行復(fù)核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時可進(jìn)行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實行內(nèi)部管理制。如建立對審計人員質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?。審計人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進(jìn)一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。

(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實踐經(jīng)驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料;審計中要多方面聽取情況,詳細(xì)詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結(jié)束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識,更好地實施審計和及時糾錯。

行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。只有責(zé)任分清,才能避免審計中帶來不必要的風(fēng)險。

(六)提高審計人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進(jìn)行審計理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計風(fēng)險的目的;三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系畢業(yè)論文

一般情況下，審計工作是由注冊會計師與審計部門聯(lián)合進(jìn)行的，在審計過程中審計人員的個人能力和主觀意識對審計結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會使得審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計人員，其與企業(yè)進(jìn)行私下交易，篡改企業(yè)審計結(jié)果，為個人謀求利益，這就使得國家的經(jīng)濟(jì)蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競爭添加了不公平因素。其三，審計程序問題。在審計工作進(jìn)行時需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，如果審計過程未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。為了降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行審計，這樣才能夠保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對性。但在實際工作中，仍然有一部分審計人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來開展審計工作，造成數(shù)據(jù)錯亂，直接影響審計結(jié)果。同時，由于審計工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國本身審計工作起步較晚，相關(guān)程序與國外發(fā)達(dá)國家審計程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場，造成了審計工作效率低下，使得審計風(fēng)險產(chǎn)生的幾率大大增加。

其一，審計風(fēng)險具有客觀性。審計風(fēng)險對于每一個企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國目前的會計審計能力和程序完善度，仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運營過程中需要審計的內(nèi)容十分龐大，因此，在開展審計工作時一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對企業(yè)整體資金運營情況進(jìn)行審計，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計風(fēng)險具有可控性。既然審計過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對其進(jìn)行控制，這也是審計風(fēng)險的另一個特點――可控性。相關(guān)審計人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計頻率來減小審計時所產(chǎn)生的誤差，進(jìn)而控制審計風(fēng)險的出現(xiàn)。另外，在審計工作開展過程中，改善審計人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計風(fēng)險的發(fā)生。其三，審計風(fēng)險具有雙重性。審計風(fēng)險對于一個企業(yè)來說，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實際市場經(jīng)營過程中，審計風(fēng)險是企業(yè)無法回避的問題。當(dāng)審計風(fēng)險出現(xiàn)時，其可能會對企業(yè)產(chǎn)生一個短期的效益，因為審計結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運營成本減少，讓企業(yè)管理者暫時嘗到甜頭。但如果長期利用審計漏洞篡改審計結(jié)果，那么就會給企業(yè)埋下一顆定時炸彈。不完善的賬目可能會導(dǎo)致企業(yè)管理者對企業(yè)進(jìn)行錯誤評估，導(dǎo)致其對市場形勢以及自身在市場中競爭力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟(jì)市場競爭中無法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時審計風(fēng)險可能為相關(guān)審計人員帶來一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。

在審計工作的過程中，其主要是圍繞著企業(yè)來開展，因此企業(yè)才是審計工作真正的核心，因此加強(qiáng)企業(yè)的審計管理才能夠從根本上控制審計風(fēng)險的發(fā)生。首先，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計管理，就必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因為領(lǐng)導(dǎo)層的觀念對于企業(yè)來說具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲嫻ぷ飨蚱髽I(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會為了短期的'利益而罔顧審計規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽(yù)和市場的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強(qiáng)對審計工作的管理，填補(bǔ)財務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細(xì)的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。

2.提升會計審計人員從業(yè)素質(zhì)。

審計人員自身的素質(zhì)與審計工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計風(fēng)險就必須做好審計人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計人員要有過硬的專業(yè)技能，在審計工作開展過程中應(yīng)保證工作的順利進(jìn)行。其二，審計人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進(jìn)行相關(guān)工作時一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽(yù)感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時審計人員要具有強(qiáng)烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計人員需要具備一定的法律常識，在發(fā)生違法行為時能夠及時進(jìn)行指出，并說明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。

3.完善會計審計程序。

審計程序是確保審計工作順利、正確開展的最重要前提，因此，完善審計工作的整體過程能夠有效提高對審計風(fēng)險的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計，先溝通、再核查的審計程序，在審計過程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計部門雙方的意見，使審計結(jié)果更具權(quán)威性。

三、結(jié)語。

審計工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計風(fēng)險則關(guān)系到審計工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對其的重視度，改變自身觀念，提高審計人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行審計工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系畢業(yè)論文

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。”美國《審計準(zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為:“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》認(rèn)為:“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。

上述對審計風(fēng)險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進(jìn)行審計外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準(zhǔn)則說明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計師承擔(dān)。也就是說，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無意識之中。

由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風(fēng)險的認(rèn)識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L(fēng)險的認(rèn)識，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。

90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。

內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。

3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。

內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風(fēng)險。

4內(nèi)部審計對象的復(fù)雜和審計內(nèi)容的拓展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。

1、內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的影響。

審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任。

審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論?？傊壳拔覈鴥?nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

這是造成審計風(fēng)險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險。

內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著手:。

(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。

(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險。

(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。

大學(xué)院校內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因與對策審計畢業(yè)論文

會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。

信息化審計都是通過計算機(jī)操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)的遺漏。

比如，在信息輸入時，由于計算機(jī)代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。

所以，信息化的會計審計，必須加強(qiáng)對人為參與計算機(jī)程序控制的過程。

能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。

另外數(shù)據(jù)通過移動設(shè)備的存儲中，由于設(shè)備的損壞，也可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護(hù)模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風(fēng)險。

(二)信息檢查風(fēng)險。

對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風(fēng)險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。

這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機(jī)審計操作能力。

能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。

但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進(jìn)行檢查的情況。

同時在信息化不斷進(jìn)步的同時，存在因軟件升級導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。

對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。

但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風(fēng)險。

二、導(dǎo)致會計審計風(fēng)險的相關(guān)因素。

(一)企業(yè)之間的競爭。

在市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當(dāng)國家的經(jīng)濟(jì)體制不斷的在完善的同時，對應(yīng)的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風(fēng)險隱患。

企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機(jī)模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

但這種信息化的設(shè)計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟(jì)利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風(fēng)險。

(二)審計范圍的擴(kuò)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。

在國際及國內(nèi)競爭不斷頻繁的當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實務(wù)的擴(kuò)充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。

這就要求審計范圍也必須進(jìn)行拓展，同時設(shè)計的精確度也必須有更高的提升。

一旦審計范圍和內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風(fēng)險因素。

(三)審計人員的素質(zhì)問題。

信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關(guān)理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。

但實際的審計工作，具備很強(qiáng)審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機(jī)操作能力上欠缺，對于計算機(jī)操作能力強(qiáng)的人員可能缺乏過硬的基礎(chǔ)審計理論。

甚至部分設(shè)計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。

另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準(zhǔn)確衡量，也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。

三、關(guān)于優(yōu)化信息化審計的幾點策略。

(一)明確信息化會計審計原則。

信息化的會計審計工作必須符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。

市場化經(jīng)濟(jì)的變化和信息化技術(shù)的發(fā)展之間是相互推動的。

在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關(guān)系形成明確的認(rèn)識，并充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。

通過信息化會計審計原則的準(zhǔn)確定位，來形成審計工作標(biāo)準(zhǔn)。

另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結(jié)。

能夠?qū)徲嬙瓌t中的欠妥地方進(jìn)行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計原則的準(zhǔn)確性和市場適用性。

(二)加強(qiáng)信息化審計方面的人才培養(yǎng)。

信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強(qiáng)化自身的專業(yè)審計能力。

作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質(zhì)對審計工作的重要性認(rèn)識。

企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系畢業(yè)論文

隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險的能力?；诖耍U述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機(jī)制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進(jìn)而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，，（1）.

大學(xué)院校內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因與對策審計畢業(yè)論文

摘要：會計審計工作是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會計設(shè)計工作面臨的問題也不斷的增加。

特別是信息化時代的信息化審計模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設(shè)計工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對會計審計各項危險因素的分析和審計信息化策略的研究，才能不斷的降低會計審計風(fēng)險，提升審計工作效率，本文結(jié)合目前的各項審計風(fēng)險因素分析，對如何強(qiáng)化信息化審計提出了幾點建議，以供參考。

內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文

摘要：經(jīng)濟(jì)建設(shè)離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學(xué)的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在公路建設(shè)過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實現(xiàn)贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進(jìn)程，確保項目質(zhì)量，就需要在公路工程建設(shè)過程中，通過良好的內(nèi)部審計進(jìn)行控制與管理。文章針對于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計需要重點注意的幾個問題進(jìn)行淺析，希望借此逐步的強(qiáng)化公路工程內(nèi)部審計的作用與功效。

關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；問題；思考。

公路建設(shè)項目的增加，是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過程中，進(jìn)行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，一些施工單位沒有重視審計作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強(qiáng)化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。

由于我國企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現(xiàn)到項目建設(shè)過程中，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計職責(zé)的混亂，一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進(jìn)行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務(wù)部門和審計部門合并在一起，財務(wù)與內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，則會出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數(shù)額巨大、往來款項頻繁，財務(wù)部門自身就需要處理這些財務(wù)問題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營風(fēng)險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計工作不能更好地服務(wù)藥營，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。

整體觀念的落后，使審計工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過于簡單，與經(jīng)營性工作不協(xié)調(diào)。審計職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內(nèi)部沒有一個嚴(yán)格的執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)，特別是對涉及到資金的部門，達(dá)不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機(jī)構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務(wù)部門的一部分，審計部門形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內(nèi)部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機(jī)構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計從機(jī)制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強(qiáng)有力的制約與監(jiān)督機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)為中心、以業(yè)務(wù)為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。

公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，起到對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn)，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進(jìn)步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質(zhì)可想而知。

1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。

從國家層面看，針對公路工程建設(shè)項目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作開展，在公路工程建設(shè)項目審計工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。

內(nèi)部審計在控制公路工程建設(shè)過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國計民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營還是產(chǎn)品供給，都存在一個經(jīng)營周期長、進(jìn)度時間慢、社會價值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進(jìn)度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計，隨著市場經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強(qiáng)化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計需要從施工能力、信譽(yù)、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質(zhì)量、進(jìn)度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用。

3.1建設(shè)初期發(fā)揮審核作用。

公路建設(shè)初期，需要審計跟進(jìn)并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計管理進(jìn)一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進(jìn)行治理，使建設(shè)程序符合市場需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級管理部門、審計單位的問題，內(nèi)部審計要嚴(yán)格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)要求。

3.2建設(shè)過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。

公路工程在建設(shè)過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對工程進(jìn)度有一個整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進(jìn)度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計方案，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進(jìn)公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。

3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。

公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務(wù)核算后，需要由審計進(jìn)行最終決算整合，達(dá)到控制目的。要通過嚴(yán)密的測算，將整個工程產(chǎn)生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴(yán)格進(jìn)行審計，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進(jìn)一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。

4結(jié)束語。

公路建設(shè)內(nèi)部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。

參考文獻(xiàn)。

[1]范怡紅.加強(qiáng)內(nèi)部審計完善公路工程治理[j].審計與會計，（07）.

[2]袁建新，遲曉明.工程造價控制[m].中國建筑工業(yè)出版社，.

內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文

婚姻狀況：---民族：---。

戶籍：---年齡：---。

現(xiàn)所在地：---身高：---。

希望地區(qū)：---、---、---、---、---。

希望崗位：財務(wù)/審(統(tǒng))計類-會計助理。

財務(wù)/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財務(wù)顧問。

教育經(jīng)歷。

2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。

技能專長。

專業(yè)職稱：全國計算機(jī)一級。

計算機(jī)水平：全國計算機(jī)等級考試一級/zl/轉(zhuǎn)載請保留。

計算機(jī)詳細(xì)技能：

語言能力。

普通話：流利粵語：流利。

英語水平：cet-4、toefl。

求職意向。

發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。

其他要求：適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。

興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。

相關(guān)證書。

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文

【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險管理體系，從構(gòu)建風(fēng)險管理體系內(nèi)部審計的定位以及如何運用風(fēng)險管理審計出發(fā)分析內(nèi)部審計的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性.

內(nèi)部審計逐漸以風(fēng)險管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計新模式，在評價和幫助企業(yè)改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。

一、公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵。

(一)公司治理。

公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，主要是解決“代理成本”、管理層的選擇與激勵等問題。

公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制，其實質(zhì)是確保經(jīng)營者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。

企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、審計委員會、各職能部門共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次經(jīng)營部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證的過程。

(三)內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是實現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。

論文百事通建立內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)效率經(jīng)營、防止舞弊，通過劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨立負(fù)責(zé)制度，明確各部門、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實現(xiàn)控制目標(biāo)。

風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計將風(fēng)險管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

內(nèi)部審計的職能從監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。

確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對特定領(lǐng)域進(jìn)行評價并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。

咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營活動，改善企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況。

(一)內(nèi)部審計職能定位優(yōu)勢。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會等代表所有者利益的機(jī)構(gòu)，主要接受董事會、審計委員會等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計具有較高的工作獨立性、權(quán)威性，避免工作中受過度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運作。

另一方面，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營者又存在一定的隸屬和匯報管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計能夠獲得經(jīng)營層的理解和支持提供機(jī)制支持，有利于及時、順利獲得真實的經(jīng)營管理信息。

由此可見，內(nèi)部審計實際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價值。

1.內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時提醒管理當(dāng)局注意薄弱點，控制關(guān)鍵風(fēng)險;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實際需要出發(fā)，對實現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

2.內(nèi)部審計本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理的健全性、有效性評審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計工作成果與公司治理需要的自然匹配。

包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗管理風(fēng)險正是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象。

(二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計，圍繞風(fēng)險識別、管理，開展對內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動。

作為再監(jiān)督活動，在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險評估三個要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險管理的基本過程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險管理覆蓋決策層、經(jīng)營層及所屬部門所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計的關(guān)鍵。

加強(qiáng)風(fēng)險防范，重點放在重要的風(fēng)險上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險管理，為風(fēng)險管理提供風(fēng)險識別與評估等確證服務(wù)，并向董事會、審計委員會等提供風(fēng)險報告。

四、以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計運用。

以風(fēng)險為出發(fā)點，堅持全方位、全過程監(jiān)督，以內(nèi)部控制審計為主線，重點突出、動態(tài)跟蹤，構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全過程審計工作格局，關(guān)注風(fēng)險控制對內(nèi)部控制影響。

內(nèi)部風(fēng)險管理體系的形成是一個持續(xù)漸進(jìn)的過程，是制度建設(shè)與完善的過程，應(yīng)分三個階段進(jìn)行。

建立內(nèi)部風(fēng)險控制體系基本框架。

根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一風(fēng)險管理審計和《內(nèi)部控制—整體框架》報告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過對流程的控制實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。

即對采購/銷售/生產(chǎn)/物流/財務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃，通過編制《內(nèi)控手冊》明確公司重要風(fēng)險管理的關(guān)鍵控制點，提升實際管控能力。

(二)測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性和有效性。

1.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的效果性。

通過對關(guān)鍵控制點的測試，評價其是否發(fā)揮了應(yīng)有的.制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。

效果性測試風(fēng)險控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。

2測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性。

通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對風(fēng)險控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進(jìn)行測試。

通過對測試資料的分析，來評價風(fēng)險控制系統(tǒng)的健全程度。

針對薄弱點和失控點，提出改進(jìn)措施。

健全性測試主要解決風(fēng)險控制系統(tǒng)是否合理、充分，以及控制關(guān)鍵點是否齊全、準(zhǔn)確。

3.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效性。

通過對一些風(fēng)險控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價風(fēng)險控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查:控制點雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點不切合實際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。

遵循性測試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。

通過乒瞼控制體系的待續(xù)運行、監(jiān)控與評價，對風(fēng)險控制提出改進(jìn)要求，進(jìn)行流程再造，規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。

目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險控制與管理的互動機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險管理能力。

評價風(fēng)險管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過運用具體的評價指標(biāo)，采取一定的方式方法，對單位管理層或內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評價。

一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生，確保經(jīng)營總體目標(biāo)的實現(xiàn)，利用評審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評價結(jié)果納入年度業(yè)績考評范疇，以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。

評價的依據(jù)是績效評價指標(biāo)體系和風(fēng)險管理規(guī)則;評價的基礎(chǔ)是管理審計，是通過管理審計對單位績效指標(biāo)的真實性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績效和管理狀況的檢查、審核后，對其進(jìn)行的評價。

這個評價必須圍繞單位的績效情況和管理情況進(jìn)行。

評價應(yīng)把握好兩個方面:。

1.評價標(biāo)準(zhǔn)。

建立績效評價指標(biāo)體系，對經(jīng)營行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評價;建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評價體系，對執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評價。

2評價原則。

(1)客觀性原則。

評價應(yīng)站在第三者的立場，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實，采取寫實、量化的方法，實事求是地評價單位的管理情況。

(2)全面性原則。

評價管理情況要全面，既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如實指出差錯的方面。

(3)針對性原則。

根據(jù)管理方面存在的實際問題，找準(zhǔn)重點薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地增加分析評價的內(nèi)容，增大點評力度，以引起被審計單位的重視，促進(jìn)被審計單位整改。

(4)準(zhǔn)確性原則。

評價要以實定論，觀點鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。

(5)謹(jǐn)慎性原則。

評價時要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫實的方法，不隨意定性，對未涉及或證據(jù)不足的事項不評價，超出管理審計范圍的事項不評價。

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(四)內(nèi)部審計能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善。

由于內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制環(huán)境中，對本企業(yè)管理熟悉，清楚各項業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點，能對企業(yè)內(nèi)部組織與個人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對獨立的身份向管理層提出報告，以保證會計信息的真實、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實現(xiàn)守法經(jīng)營等。

同時，審查在具體管理中各項控制制度的健全性和有效性，以提出切實可行的建議，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，改善管理，提高效益。

2.內(nèi)部審計是解決信息不對稱的有力措施。

公司所有者和經(jīng)營者之間、經(jīng)營者與下屬管理層之間存在委托代理關(guān)系，各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會計信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計最有資格和能力審查、監(jiān)督以會計信息系統(tǒng)為主的信息的真實性，從而緩解委托方和代理方之間信息不對稱的矛盾。

內(nèi)部審計通過向管理層提出建立風(fēng)險管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”問題。

綜上所述，以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計其目的是完善風(fēng)險管理框架下的公司制衡機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)。

通過關(guān)注重大風(fēng)險領(lǐng)域，評估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況，評估業(yè)績測評系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實現(xiàn)情況，達(dá)到防范組織風(fēng)險、防止舞弊。

并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險控制體系;從而把內(nèi)部審計從公司管理的層次提到了治理的層次，使內(nèi)部審計由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。

可以說，無論何種模式的公司治理，要滿足利益相關(guān)者的利益，主要是解決兩個層次的內(nèi)部管理控制，一是加強(qiáng)對經(jīng)營者的監(jiān)控，二是對經(jīng)營活動的監(jiān)控。

內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文

摘要：審計是對財務(wù)工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;機(jī)制;對策。

在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部財務(wù)的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)審計制度，但是，企業(yè)的財務(wù)審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務(wù)審計問題，才能讓審計起到實質(zhì)性的運用。內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計質(zhì)量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟(jì)增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質(zhì)量最小化。

在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認(rèn)識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對內(nèi)部審計造成影響。

2.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性差，職權(quán)缺位。

內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)能夠獨立進(jìn)行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機(jī)構(gòu)獨立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當(dāng)作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。

2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范。

從理論上講，審計師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點，公認(rèn)的審計步驟有準(zhǔn)備、實施以及完結(jié)三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機(jī)軟件、財務(wù)軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

2.5財務(wù)收支不合理。

財務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務(wù)報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

財務(wù)審計方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財務(wù)審計工作。此外，內(nèi)部財務(wù)審計制度健全規(guī)范，還要注意財務(wù)審計的另一個方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容，以提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學(xué)合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應(yīng)該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。

3.2健全公司財務(wù)審計機(jī)構(gòu)。

從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個獨立的、責(zé)任明確的財務(wù)審計部門，其中包括建立激勵機(jī)制，以便審批人員審批支出財務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和健全的財務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務(wù)審計后，建立財務(wù)審計部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務(wù)審計機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計。

3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設(shè)置合理的審計機(jī)構(gòu)。

規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當(dāng)前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務(wù)性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務(wù)性合并的會計處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計師應(yīng)該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機(jī)審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計師可以掌握財務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計師需要精通財務(wù)會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風(fēng)險預(yù)測等綜合審計過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機(jī)制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。

3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。

在企業(yè)編制預(yù)算的時候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。

4結(jié)語。

目前，內(nèi)部財務(wù)審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風(fēng)險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財務(wù)審計、內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)審計，對這些方面的問題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)。

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公路工程內(nèi)部審計思考畢業(yè)論文

摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風(fēng)險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務(wù)中的運用展開探討。

分析性測試，是審計人員取得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務(wù)狀況、科學(xué)評估審計重點的技術(shù)方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務(wù)中的運用展開探討。

一、分析性審計程序的特點。

分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）分析性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法。

分析性審計程序的運用是基礎(chǔ)會計信息以及非會計信息之間的內(nèi)在關(guān)系，其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的，在一般情況下，這種關(guān)系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當(dāng)，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也能夠?qū)徲媽ο髽I(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，為以后的審計工作提供指導(dǎo)。

（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。

分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù)，同傳統(tǒng)的會計報表細(xì)節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務(wù)報表，而細(xì)節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進(jìn)行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構(gòu)建以及會計師的經(jīng)驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎(chǔ)上也可以大大提高審計效率。

二、分析性審計程序的關(guān)鍵。

分析性審計程序的關(guān)鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系，即相關(guān)性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經(jīng)驗以及收集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。

（一）應(yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比較基準(zhǔn)。

運用分析性審計程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系，因此，在進(jìn)行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，即財務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系，以及財務(wù)信息與相關(guān)非財務(wù)信息之間的關(guān)系。財務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系，例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系；當(dāng)然某些財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準(zhǔn)。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計單位財務(wù)報表上反映的金額或者比率進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計程序的關(guān)鍵點。

（二）要合理確定分析性審計程序的應(yīng)用方式。

分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預(yù)算計劃進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標(biāo)的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務(wù)審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預(yù)測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應(yīng)科目，查明對應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預(yù)測的風(fēng)險和準(zhǔn)確性水平，量化注冊會計師的預(yù)期值。

三、分析性審計程序在審計實務(wù)中的具體運用。

（一）分析性審計程序在風(fēng)險評估階段的具體運用。

（二）分析性審計程序在實質(zhì)性程序中的具體運用。

實質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)性測試都可以用于收集審計證據(jù)，以此來識別財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)性測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。首先，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實質(zhì)性分析性程序。另外在對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)?。其次，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計師在運用實質(zhì)性分析程序?qū)σ呀?jīng)記錄的金額或者比率做出預(yù)期時，需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確程度是對預(yù)期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，保證精確度。

（三）分析性審計程序在總體復(fù)核階段的具體運用。

在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行整體符合，以此來判斷審計結(jié)論是否恰當(dāng)以及財務(wù)報表的整體是否公允：首先，是對財務(wù)報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務(wù)報表相關(guān)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)以及非財務(wù)數(shù)據(jù)，在總體復(fù)核階段，注冊會計師可以利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，總體把握財務(wù)報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，來判斷財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是否對會計報表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進(jìn)而確定報表數(shù)據(jù)是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。

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公路工程內(nèi)部審計思考畢業(yè)論文

近年來，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險、風(fēng)險管理的涵義的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理進(jìn)行了探討。

近年來，有些內(nèi)部審計組織開始介入風(fēng)險管理，并將其作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國際內(nèi)部審計師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計的最新定義把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。本文將對此問題進(jìn)行闡述。

一、風(fēng)險、風(fēng)險管理。

（一）風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失。

風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風(fēng)險的形成過程中，要涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。

風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機(jī)會或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機(jī)會或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機(jī)會或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。

風(fēng)險事故，是指在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。

對于風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險因素引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。

（二）風(fēng)險管理。

風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么是風(fēng)險管理，一些學(xué)者提出了自己的.看法，美國學(xué)者克里斯蒂（）認(rèn)為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點認(rèn)識：

（1）風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；

（2）風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；

（3）風(fēng)險管理是一種管理方法。

二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因。

內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：

1、企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。知識經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。

內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機(jī)會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織――國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。

3、內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用。

內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。

風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。

內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。

（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。

由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。

（3）內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。

有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

4、外部審計的影響。

近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響，因為，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。

三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理。

與一般的風(fēng)險管理部門進(jìn)行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門進(jìn)行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。

內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：

（1）評估風(fēng)險識別的充分性；

（2）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；

（3）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

（一）評估風(fēng)險識別的充分性。

所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進(jìn)行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

（二）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。

風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗，以確定其是否信當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等。

綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計部門不能作為直接的風(fēng)險管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計介人風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要進(jìn)一步深入探討的課題。

內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文

根據(jù)審計署的有關(guān)會議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：

一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點。

(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。

(2)繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)上實施財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

(3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

(4)認(rèn)真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進(jìn)單位財務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施。

1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計精神。

2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認(rèn)識到位;強(qiáng)化管理、夯實基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點、落實責(zé)任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。

3.堅持求真務(wù)實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

我局的審計工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對重點領(lǐng)域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。

(一)進(jìn)一步深化財政審計工作。

結(jié)合，凡是有財政收入上繳任務(wù)和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務(wù)的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。

(二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項目審計。

優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標(biāo)程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。

(三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

計，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。

為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強(qiáng)貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計工作實踐的水平;進(jìn)一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅定。

二、求真務(wù)實，認(rèn)真履行工作職責(zé)。

隔行如隔山，剛進(jìn)審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，通過一段時間的學(xué)習(xí)，我很快進(jìn)入了角色，并能夠獨擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財政收支審計、財務(wù)收支審計、建設(shè)項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護(hù)了社會穩(wěn)定。

三、虛心進(jìn)取，努力更新工作思路。

多年來，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計算機(jī)ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機(jī)模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計工作思路更加開闊。

經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對更多的挑戰(zhàn)。

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文

風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計是目前國外最先進(jìn)的內(nèi)部審計理論.我國內(nèi)部審計尚存在從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險管理框架下內(nèi)部審計理論、技術(shù)和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.

作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學(xué)校)。

賈亞男(新疆財經(jīng)學(xué)院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。

刊名：商業(yè)經(jīng)濟(jì)英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計理論

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財務(wù)報告、資產(chǎn)評估等基本目標(biāo)的控制活動，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。《內(nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。

風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險甚至完全由風(fēng)險因素(在某些極端情況下)來決定的.。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價值是內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會計信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財產(chǎn)安全，同時保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險管理來說，內(nèi)部控制推動了風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動力主要來自于對風(fēng)險的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險運營時，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。總而言之，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險。

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險是時時在，處處有。

企業(yè)風(fēng)險主要分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)能力以及管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機(jī)制和團(tuán)隊精神等。

無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：

(一)實施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險評估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)付)，控制活動要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項監(jiān)督)等。在實際操作中企業(yè)應(yīng)時刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險管理的成效。

(二)加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度。

企業(yè)在管理時較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險。因此充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎懲激勵機(jī)制，把好分配關(guān)。

(三)強(qiáng)化財產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤。

強(qiáng)化財產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險必須健全物資財產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點、賬實核對、登記明細(xì)、財產(chǎn)保險、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理條例予以執(zhí)行，以保證資金安全。

企業(yè)層面的內(nèi)部控制國家出臺了細(xì)分為十八項的規(guī)范指引，是對五要素的進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個指引明確了風(fēng)險點，如何控制潛在的風(fēng)險等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制的實施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實施風(fēng)險防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識和全員素質(zhì)的提高。

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內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文

摘要：近些年，隨著快速消費品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴(kuò)大，企業(yè)存在的風(fēng)險也隨之增大。在快速消費品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險導(dǎo)向方法對采購流程實施審計，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險。因此本文以快速消費品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在采購項目中存在的問題及應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：快速消費品類;內(nèi)部審計;風(fēng)險導(dǎo)向;應(yīng)用。

快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個個獨立的小單元來進(jìn)行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。

一、快速消費品類企業(yè)需要風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的原因。

根據(jù)我們對快速消費品及其特點了解和認(rèn)識，快速消費品屬于沖動型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，對風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴(kuò)大審計視野，不只是依賴于對內(nèi)部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計工作，更需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Σ少徣鞒虒嵤╋L(fēng)險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：

(一)采購招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險管理。

在市場激烈的競爭機(jī)制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，三分是指采購、價格、質(zhì)量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。

(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險評估。

風(fēng)險評估作為內(nèi)部審計的前提條件，對審計工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作一定要利用科學(xué)的評估技術(shù)和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。可以采用的方法有：內(nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。

(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險為導(dǎo)向的年度計劃。

快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風(fēng)險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風(fēng)險聯(lián)系在一起。對存在較大風(fēng)險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務(wù)風(fēng)險較大的事項實施及時的監(jiān)管和審計。

(四)加強(qiáng)采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)。

快速消費品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應(yīng)的審計人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強(qiáng)其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗，使得內(nèi)部審計人員能更好勝任采購項目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌?/p>

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目中的應(yīng)用。

以c糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場營銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

(一)采購項目計劃階段的應(yīng)用。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目計劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計計劃對快速消費品類的經(jīng)營環(huán)境和存在的風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)測，甄別出審計的重點，從而根據(jù)風(fēng)險大小的順序編制對應(yīng)的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設(shè)計問題進(jìn)行審計，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測試，以樣本數(shù)量斷定審計的總體特點，進(jìn)而通過樣本分析得出審計結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購申請的計劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計各個環(huán)節(jié)的結(jié)果來評估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。

(二)采購項目實施階段的應(yīng)用。

在采購項目實施階段的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險最后控制的基本流程對采購項目進(jìn)行審計。在c公司的經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險評估和預(yù)測時，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ饔媱澓头桨?。要依?jù)輪流原則對風(fēng)險的重點區(qū)域到非重點區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計計劃的先后順序。在進(jìn)行審計工作以后，對重點審計的風(fēng)險問題詳細(xì)的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計報告關(guān)注并了解風(fēng)險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導(dǎo)致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發(fā)現(xiàn)了這個問題才引發(fā)產(chǎn)品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應(yīng)。c公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險重點在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險。

(三)采購項目出具審計報告階段的`應(yīng)用。

快速消費品類企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媹蟾娴闹贫A段，企業(yè)內(nèi)部審計部門要依據(jù)實際的審計結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計報告。c公司應(yīng)當(dāng)對糖果采購項目的審計成果寫進(jìn)相關(guān)的審計報告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險分析、采購項目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計報告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點缺失。在審計報告中應(yīng)當(dāng)對c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，并在審計報告中加以披露?/p>

所謂的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)階段即內(nèi)部審計人員必須定期對已經(jīng)出具的審計報告進(jìn)行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產(chǎn)生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應(yīng)追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風(fēng)險，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險納入風(fēng)險庫，后續(xù)階段風(fēng)險導(dǎo)向的重點關(guān)注的就是沒能實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險，對于其它風(fēng)險也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險處于c公司風(fēng)險容量之內(nèi)，而c公司經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強(qiáng)管理控制水平。總之，目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)審計，導(dǎo)致對于財務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆苡行浹a(bǔ)這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用價值和具體應(yīng)用要點，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兴鶐椭?/p>

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